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2015年會計職稱考試會計實務學習輔導
作者:不詳 來源:網上收集 更新日期:2011-6-8

  其他貨幣資金

  (一)其他貨幣資金的內容

  其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

  (二)其他貨幣資金的賬務處理

  為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況,單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。

  【例】單項選擇題

  ◎下列項目中,不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

  A.銀行匯票存款

  B.銀行本票存款

  C.信用卡存款

  D.銀行承兌匯票

  正確答案:D

  答案解析:銀行承兌匯票應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

  ◎企業存放在銀行的銀行匯票存款,應通過( )科目進行核算。

  A.其他貨幣資金

  B.銀行存款

  C.貨幣資金

  D.庫存現金

  正確答案:A

  ◎下列各項,通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

  A.銀行支票存款

  B.銀行本票存款

  C.出差人員的差旅費

  D.備用金

  正確答案:B

  答案解析:其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算;備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算;出差人員的差旅費通過“庫存現金”核算。因此答案應該選B.

  ◎企業存入證券公司20萬元銀行存款,準備購買債券作為企業的交易性金融資產,但是尚未進行交易,則應該借記的科目為( )。

  A.銀行存款

  B.其他應收款

  C.其他貨幣資金

  D.交易性金融資產

  正確答案:C

  答案解析:企業已存入證券公司但尚未進行交易,此時企業向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金;實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產。因此C選項正確。

  【例】多項選擇題

  ◎下列各項中,屬于其他貨幣資金的有( )。

  A.銀行匯票存款

  B.信用證保證金存款

  C.信用卡存款

  D.外埠存款

  正確答案:ABCD

  答案解析:其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。


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